Этот таблица показывает информацию о режимах интеллектуальной собственности (IP), рассмотренных Форумом ОЭСР по вредным налоговым практикам (FHTP). Режимы IP разрешают получать доход от эксплуатации IP на более низком уровне, чем стандартная ставка налога.

Режимы IP могут быть режимами, которые исключительно предоставляют преференции доходу от IP, но некоторые предпочтительные режимы, классифицированные как IP-режимы, являются «двухкатегорными» режимами. Эти режимы также предоставляют преференции доходу от других географически мобильных видов деятельности или предоставляют преференции широкому спектру видов деятельности и не обязательно исключают доход от IP. Таблица показывает информацию как о режимах, которые узко направлены на доход от IP, так и о режимах, которые предлагают сниженные ставки для дохода от IP и других типов дохода.

Как agreed в качестве части минимального стандарта BEPS Action 5, peer-ревизии проводятся для выявления особенностей режимов IP, которые могут способствовать сокращению налоговой базы и сдвигу прибыли (BEPS) и поэтому потенциально могут неэтично повлиять на налоговую базу других юрисдикций. Отчет по Action 5 поставил акцент на требовании существенных затрат для любого предпочтительного режима, а «подход нексуса» является требованием существенных затрат, разработанным для режимов IP. Подход нексуса требует связи между доходом, получаемым от режима IP, и степенью, в которой налогоплательщик выполнил основные исследования и разработки, которые сгенерировали актив IP. Кроме того, особенности режимов, такие как разделение на отдельную экономику и отсутствие прозрачности, также учитываются при peer-ревизиях.

Контакт: CorporateTaxStatistics@OECD.org

Связанный документ

OECD/G20 Framework on Inclusive BEPS: Progress Report July 2018-May 2019

Датасет содержит следующие поля:

• Площадь справки (REF_AREA)
• Частота наблюдения (FREQ)
• Измерение (MEASURE)
• Режим (REGIME)
• Значение наблюдения (OBS_VALUE)
• Период времени (TIME_PERIOD)
• Состояние наблюдения (OBS_STATUS)

Страны и регионы: Албания, Андорра, Армения, Аруба, Барбадос, Бельгия, Белиз, Ботсвана, Бруней Даруссалам, Кабо-Верде, Швейцария, Островов Кука, Куба, Доминика, Эсватини, Фиджи, Франция, Габон, Греция, Гондурас, Гонконг (Китай), Венгрия, Индия, Ирландия, Израиль, Италия, Ямайка, Иордания, Казахстан, Корея, Народная Демократическая Республика, Литва, Люксембург, Макао, Малайзия, Мальта, Маврикий, Нидерланды, Северная Македония, Пакистан, Панама, Парагвай, Польша, Португалия, Катар, Сент-Китс и Невис, Saint Lucia, Сент-Мартин (французская часть), Сан-Марино, Сейшельские Острова, Сингапур, Словакия, Испания, Тайланд, Тринидад и Тобаго, Турция, Великобритания, Соединенные Штаты Америки, Уругвай, Вьетнам

This tables shows information on intellectual property (IP) regimes reviewed by the OECD’s Forum on Harmful Tax Practices (FHTP).IP regimes allow income from the exploitation of IP to be taxed at a lower rate than the standard statutory tax rate.

IP regimes can be regimes that exclusively provide benefits to income from IP, but some preferential regimes categorised as IP regimes are “dual category” regimes. These regimes also provide benefits to income from other geographically mobile activities or provide benefits to a wide range of activities and do not necessarily exclude income from IP. The table shows information both on regimes that narrowly target IP income and on regimes that offer reduced rates to IP income and other types of income.

As agreed as part of the BEPS Action 5 minimum standard, peer reviews are undertaken to identify features of IP regimes that can facilitate base erosion and profit shifting (BEPS) and therefore have the potential to unfairly impact the tax base of other jurisdictions. The Action 5 Report placed a renewed focus on requiring substantial activity for any preferential regime, and the “nexus approach” is the substantial activity requirement developed for IP regimes. The nexus approach requires a link between the income benefiting from the IP regime and the extent to which the taxpayer has undertaken the underlying R&D that generated the IP asset. In addition to the nexus approach, features of regimes such as ring-fencing from the domestic economy and a lack of transparency are also considered in the peer reviews.

Contact: CorporateTaxStatistics@OECD.org

Related Document

OECD/G20 Inclusive Framework on BEPS: Progress Report July 2018-May 2019

Countries and regions: Albania, Andorra, Armenia, Aruba, Barbados, Belgium, Belize, Botswana, Brunei Darussalam, Cabo Verde, Switzerland, Cook Islands, Cuba, Dominica, Eswatini, Fiji, France, Gabon, Greece, Honduras, Hong Kong (China), Hungary, India, Ireland, Israel, Italy, Jamaica, Jordan, Kazakhstan, Korea, Democratic People's Republic of, Lithuania, Luxembourg, Macao, Malaysia, Malta, Mauritius, Netherlands, North Macedonia, Pakistan, Panama, Paraguay, Poland, Portugal, Qatar, Saint Kitts and Nevis, Saint Lucia, Saint Martin (French part), San Marino, Seychelles, Singapore, Slovakia, Spain, Thailand, Trinidad and Tobago, Türkiye, United Kingdom, United States, Uruguay, Viet Nam