Проект OECD/G20 по BEPS определил вычитаемость процентов как важную область внимания. В частности, сдвиг прибыли может возникнуть из-за соглашений, использующих третье сторонное долг (например, когда одна сторона или юрисдикция несет чрезмерную долю общего совокупного чистого процентного долга третьей стороны) и внутрикорпоративный долг (например, когда группа использует внутрикорпоративные проценты для сдвига налогооблагаемой прибыли из высокотаксационных в низкотаксационные юрисдикции).

В ответ на это отчет 2015 года по BEPS Action 4 сосредоточился на использовании всех типов долга, дающих чрезмерный процентный расход или используемых для финансирования производства освобожденной или отсроченной прибыли. В частности, окончательный отчет по действию 4 установил правила, связывающие вычитаемые проценты сети с ее уровнем экономической активности в юрисдикции, измеряемой за счет налогооблагаемых доходов до процентных доходов, налогов, амортизации и списания. Это включало три основных элемента:

  • Правило фиксированного соотношения на основе бенчмарк-соотношения чистых процентов/EBITDA
  • Правило группы, позволяющее сети вычесть больше процентных расходов в зависимости от позиции ее мировой группы
  • Целевые правила для решения конкретных рисков, не решенных общим правилом.

Дальнейшая работа по двум аспектам подхода, изложенного в отчете по действию 4, была завершена в 2017 году. Первый касался ключевых элементов дизайна и эксплуатации правила группы, сосредоточившись на расчете чистых процентных расходов третьей стороны, расчете групп-EBITDA и подходах к решению влияния сущностей с отрицательным EBITDA. Второй определил особенности банковского и страхового секторов, которые могут ограничить способность групп участвовать в BEPS, связанном с процентами, вместе с пределами этих ограничений, а также подходами к решению рисков, созданных сущностями в этих секторах.

ОЭСР собирает информацию о прогрессе по реализации действия 4, а именно, есть ли у юрисдикции правило ограничения процентов и, если да, основные особенности дизайна правила. Особенности дизайна включают:

  • Тип правила (например, тонкое капитализация, вытягивание доходов)
  • Ссылка на финансовое соотношение
  • Применяется ли правило к чистым или процентным расходам
  • Применяется ли правило к долгу связанных сторон и/или третьей стороны
  • Есть ли минимальный порог
  • Применяются ли какие-либо исключения
  • Применяются ли какие-либо правила переноса убытков в прошлое или вперед

Контакт: CorporateTaxStatistics@OECD.org

Связанный документ

BEPS Action 4 Правила ограничения процентов

Датасет содержит следующие поля:

  • Площадь справки (REF_AREA)
  • Частота наблюдения (FREQ)
  • Измерение (MEASURE)
  • Правила (REGIME)
  • Значение наблюдения (OBS_VALUE)
  • Период времени (TIME_PERIOD)
  • Состояние наблюдения (OBS_STATUS)

Страны и регионы: Албания, Андорра, Ангола, Ангуилла, Антигуа и Барбуда, Аргентина, Армения, Аруба, Австралия, Австрия, Азербайджан, Багамы, Бахрейн, Босния и Герцеговина, Барбадос, Бельгия, Белиз, Бенин, Бермуды, Ботсвана, Бразилия, Британские Виргинские острова, Бруней Даруссалам, Болгария, Буркина Фасо, Кабо-Верде, Камерун, Канада, Остров Каймановых островов, Чили, Швейцария, Колумбия, Конго, Островов Кука, Коста-Рика, Хорватия, Куба, Чехия, Côte d’Ivoire, Германия, Дания, Джибути, Доминика, Республика Доминикана, Египет, Эстония, Эсватини, Фарерские острова, Фиджи, Финляндия, Франция, Габон, Грузия, Гибралтар, Греция, Гренландия, Гренада, Гаити, Гондурас, Гонконг (Китай), Венгрия, Исландия, Индия, Индонезия, Ирландия, Остров Мэн, Израиль, Италия, Ямайка, Япония, Джерси, Иордания, Казахстан, Кения, Корея, Народная Демократическая Республика, Кувейт, Латвия, Либерия, Лихтенштейн, Литва, Люксембург, Макао, Малайзия, Мальдивы, Мальта, Мавритания, Маврикий, Мексика, Молдова, Республика, Монако, Монголия, Черногория, Монсеррат, Марокко, Намибия, Нидерланды, Новая Зеландия, Нигерия, Северная Македония, Норвегия, Оман, Пакистан, Панама, Папуа Новая Гвинея, Парагвай, Перу, Филиппины, Польша, Португалия, Катар, Румыния, Российская Федерация, Сент-Китс и Невис, Saint Lucia, Saint Vincent and the Grenadines, Самоа, Сан-Марино, Саудовская Аравия, Сенегал, Сербия, Сейшельские Острова, Сьерра-Леоне, Сингапур, Словакия, Словения, Южная Африка, Испания, Шри-Ланка, Швеция, Тайланд, Того, Тринидад и Тобаго, Тунис, Турки и Кайкосские острова, Турция, Украина, Объединенные Арабские Эмираты, Великобритания, Соединенные Штаты Америки, Уругвай, Узбекистан, Вьетнам, Замбия

The OECD/G20 BEPS project identified the deductibility of interest as an important area of attention. In particular, profit shifting can arise from arrangements using third party debt (e.g., where one entity or jurisdiction bears an excessive proportion of the group’s total net third party interest expense) and intragroup debt (e.g., where a group uses intragroup interest expense to shift taxable income from high tax to low tax jurisdictions).

In response, the 2015 BEPS Action 4 report focused on the use of all types of debt giving rise to excessive interest expense or used to finance the production of exempt or deferred income. In particular, the Action 4 final report established rules that linked an entity’s net interest deductions to its level of economic activity within the jurisdiction, measured using taxable earnings before interest income, tax, depreciation and amortisation. This included three main elements:

  • A fixed ratio rule based on a benchmark net interest/EBITDA ratio
  • A group ratio rule allowing an entity to deduct more interest expense based on the position of its worldwide group
  • Targeted rules to address specific risks not addressed by the general rule.

Further work on two aspects of the approach outlined in the Action 4 report was completed in 2017. The first addressed key elements of the design and operation of the group ratio rule, focusing on the calculation of net third party interest expense, the calculation of group-EBITDA and approaches to address the impact of entities with negative EBITDA. The second identified features of the banking and insurance sectors which can constrain the ability of groups to engage in BEPS involving interest, together with limits on these constraints, and approaches to deal with risks posed by entities in these sectors.

The OECD gathers information on progress related to the implementation of Action 4, namely, whether a jurisdiction has an interest limitation rule in place and, if so, the main design features of the rule. Design features include:

  • the type of rule (e.g., thin capitalisation, earnings stripping)
  • the financial ratio referenced
  • whether the rule is applicable to net or gross interest
  • whether the rule is applicable to related party debt and/or third party debt
  • whether a de minimus threshold is present
  • whether any exclusions apply
  • whether any loss carry-back or carry-forward provisions apply

Contact: CorporateTaxStatistics@OECD.org

Related Document

BEPS Action 4 Interest Limitation Rules

Countries and regions: Albania, Andorra, Angola, Anguilla, Antigua and Barbuda, Argentina, Armenia, Aruba, Australia, Austria, Azerbaijan, Bahamas, Bahrain, Bosnia and Herzegovina, Barbados, Belgium, Belize, Benin, Bermuda, Botswana, Brazil, Virgin Islands, British, Brunei Darussalam, Bulgaria, Burkina Faso, Cabo Verde, Cameroon, Canada, Cayman Islands, Chile, Switzerland, Colombia, Congo, Cook Islands, Costa Rica, Croatia, Cuba, Czechia, Côte d’Ivoire, Germany, Denmark, Djibouti, Dominica, Dominican Republic, Egypt, Estonia, Eswatini, Faroe Islands, Fiji, Finland, France, Gabon, Georgia, Gibraltar, Greece, Greenland, Grenada, Haiti, Honduras, Hong Kong (China), Hungary, Iceland, India, Indonesia, Ireland, Isle of Man, Israel, Italy, Jamaica, Japan, Jersey, Jordan, Kazakhstan, Kenya, Korea, Democratic People's Republic of, Kuwait, Latvia, Liberia, Liechtenstein, Lithuania, Luxembourg, Macao, Malaysia, Maldives, Malta, Mauritania, Mauritius, Mexico, Moldova, Republic of, Monaco, Mongolia, Montenegro, Montserrat, Morocco, Namibia, Netherlands, New Zealand, Nigeria, North Macedonia, Norway, Oman, Pakistan, Panama, Papua New Guinea, Paraguay, Peru, Philippines, Poland, Portugal, Qatar, Romania, Russian Federation, Saint Kitts and Nevis, Saint Lucia, Saint Vincent and the Grenadines, Samoa, San Marino, Saudi Arabia, Senegal, Serbia, Seychelles, Sierra Leone, Singapore, Slovakia, Slovenia, South Africa, Spain, Sri Lanka, Sweden, Thailand, Togo, Trinidad and Tobago, Tunisia, Turks and Caicos Islands, Türkiye, Ukraine, United Arab Emirates, United Kingdom, United States, Uruguay, Uzbekistan, Viet Nam, Zambia

  • ОЭСР
    Interest limitation rules - Corporate tax statistics
    Дата обновления: 2026-05-10
    • sdmxoecdorg

    ОЭСР (Организация экономического сотрудничества и развития) – это международная организация, объединяющая экономически развитые страны, приверженные демократии и рыночной экономике, которая служит платформой для анализа политики, выработки общих решений и рекомендаций по экономическим, социальным и экологическим вопросам, а также содействует глобальному экономическому прогрессу и торговле. Она была основана в 1961 году как преемник Организации европейского экономического сотрудничества (ОЕЭС), созданной для восстановления Европы по плану Маршалла.

    Данные и ресурсы

    Дополнительная информация

    Поле Величина
    Последнее обновление мая 10, 2026, 07:59 (UTC)
    Создано ноября 7, 2025, 12:39 (UTC)
    dataset_code oecd_ctp_tps_dsd_qdd_ilr_df_qdd_ilr
    original_title Interest limitation rules - Corporate tax statistics
    Страны Албания, Андорра, Ангола, Ангуилла, Антигуа и Барбуда, Аргентина, Армения, Аруба, Австралия, Австрия, Азербайджан, Багамы, Бахрейн, Босния и Герцеговина, Барбадос, Бельгия, Белиз, Бенин, Бермуды, Ботсвана, Бразилия, Британские Виргинские острова, Бруней Даруссалам, Болгария, Буркина Фасо, Кабо-Верде, Камерун, Канада, Остров Каймановых островов, Чили, Швейцария, Колумбия, Конго, Островов Кука, Коста-Рика, Хорватия, Куба, Чехия, Côte d’Ivoire, Германия, Дания, Джибути, Доминика, Республика Доминикана, Египет, Эстония, Эсватини, Фарерские острова, Фиджи, Финляндия, Франция, Габон, Грузия, Гибралтар, Греция, Гренландия, Гренада, Гаити, Гондурас, Гонконг (Китай), Венгрия, Исландия, Индия, Индонезия, Ирландия, Остров Мэн, Израиль, Италия, Ямайка, Япония, Джерси, Иордания, Казахстан, Кения, Корея, Народная Демократическая Республика, Кувейт, Латвия, Либерия, Лихтенштейн, Литва, Люксембург, Макао, Малайзия, Мальдивы, Мальта, Мавритания, Маврикий, Мексика, Молдова, Республика, Монако, Монголия, Черногория, Монсеррат, Марокко, Намибия, Нидерланды, Новая Зеландия, Нигерия, Северная Македония, Норвегия, Оман, Пакистан, Панама, Папуа Новая Гвинея, Парагвай, Перу, Филиппины, Польша, Португалия, Катар, Румыния, Российская Федерация, Сент-Китс и Невис, Saint Lucia, Saint Vincent and the Grenadines, Самоа, Сан-Марино, Саудовская Аравия, Сенегал, Сербия, Сейшельские Острова, Сьерра-Леоне, Сингапур, Словакия, Словения, Южная Африка, Испания, Шри-Ланка, Швеция, Тайланд, Того, Тринидад и Тобаго, Тунис, Турки и Кайкосские острова, Турция, Украина, Объединенные Арабские Эмираты, Великобритания, Соединенные Штаты Америки, Уругвай, Узбекистан, Вьетнам, Замбия