В отчете по BEPS Action 3 за 2015 год были представлены рекомендованные подходы к разработке правил о контролируемых иностранных компаниях (CFC) с целью обеспечения налогообложения определенных категорий доходов МНЭ в юрисдикции материнской компании для борьбы с определенным офшорными структурами, которые приводят к отсутствию или неопределенной отсрочке налогообложения. Comprehensive и эффективные правила CFC имеют эффект снижения мотивации к перемещению прибыли из рыночной юрисдикции в низконалоговую юрисдикцию.

ОЭСР собирает информацию о прогрессе, связанном с реализацией действия 3, а именно:

• есть ли у юрисдикции правила CFC;
• определение дохода CFC,
• включают ли правила CFC тест на существенное экономическое влияние и, если да, характер этого теста, и, наконец, применимы ли какие-либо исключения.

В целом, CFC определяется как иностранная компания, которая либо напрямую, либо косвенно контролируется резидентным налогоплательщиком. Юрисдикции применяют различные критерии для определения контроля. Некоторые подходы отсылаются к голосам, принадлежащим резидентным налогоплательщикам, или к акционерному капиталу, принадлежащему резидентным налогоплательщикам, в то время как другие указывают, что иностранная компания является CFC, если она осуществляет свою деятельность в низконалоговой юрисдикции, а другие основывают определение CFC на тесте налогообложения (т. е. если иностранная компания не платит налог в ее юрисдикции проживания). Юрисдикции также различаются в своих определениях дохода CFC, с некоторыми применением правил CFC к любому типу дохода, а другие применяют их только к пассивному доходу (т. е. к доходу от процентов, аренды недвижимости, дивидендам, авторских прав или капитальных выгод). Наконец, юрисдикции также различаются в присутствии тестов существенного экономического влияния.

Контакт: CorporateTaxStatistics@OECD.org

Связанный документ

BEPS Action 3 Controlled Foreign Company

Датасет содержит следующие поля:

• Площадь справки (REF_AREA)
• Частота наблюдения (FREQ)
• Измерение (MEASURE)
• Правила (REGIME)
• Значение наблюдения (OBS_VALUE)
• Период времени (TIME_PERIOD)
• Состояние наблюдения (OBS_STATUS)

Страны и регионы: Албания, Андорра, Ангола, Ангуилла, Антигуа и Барбуда, Аргентина, Армения, Аруба, Австралия, Австрия, Азербайджан, Багамы, Бахрейн, Босния и Герцеговина, Барбадос, Бельгия, Белиз, Бенин, Бермуды, Ботсвана, Бразилия, Британские Виргинские острова, Бруней Даруссалам, Болгария, Буркина Фасо, Кабо-Верде, Камерун, Канада, Остров Каймановых островов, Чили, Швейцария, Колумбия, Конго, Островов Кука, Коста-Рика, Хорватия, Куба, Чехия, Côte d’Ivoire, Германия, Дания, Джибути, Доминика, Республика Доминикана, Египет, Эстония, Эсватини, Фарерские острова, Фиджи, Финляндия, Франция, Габон, Грузия, Гибралтар, Греция, Гренландия, Гренада, Гаити, Гондурас, Гонконг (Китай), Венгрия, Исландия, Индия, Индонезия, Ирландия, Остров Мэн, Израиль, Италия, Ямайка, Япония, Джерси, Иордания, Казахстан, Кения, Корея, Народная Демократическая Республика, Кувейт, Латвия, Либерия, Лихтенштейн, Литва, Люксембург, Макао, Малайзия, Мальдивы, Мальта, Мавритания, Маврикий, Мексика, Молдова, Республика, Монако, Монголия, Черногория, Монсеррат, Марокко, Намибия, Нидерланды, Новая Зеландия, Нигерия, Северная Македония, Норвегия, Оман, Пакистан, Панама, Папуа Новая Гвинея, Парагвай, Перу, Филиппины, Польша, Португалия, Катар, Румыния, Российская Федерация, Сент-Китс и Невис, Saint Lucia, Saint Vincent and the Grenadines, Самоа, Сан-Марино, Саудовская Аравия, Сенегал, Сербия, Сейшельские Острова, Сьерра-Леоне, Сингапур, Словакия, Словения, Южная Африка, Испания, Шри-Ланка, Швеция, Тайланд, Того, Тринидад и Тобаго, Тунис, Турки и Кайкосские острова, Турция, Украина, Объединенные Арабские Эмираты, Великобритания, Соединенные Штаты Америки, Уругвай, Узбекистан, Вьетнам, Замбия

The 2015 BEPS Action 3 report set out recommended approaches to the development of controlled foreign company (CFC) rules to ensure the taxation of certain categories of MNE income in the jurisdiction of the parent company in order to counter certain offshore structures that result in no or indefinite deferral of taxation. Comprehensive and effective CFC rules have the effect of reducing the incentive to shift profits from a market jurisdiction into a low-tax jurisdiction.

The OECD gathers information on progress related to the implementation of Action 3, namely:

• whether a jurisdiction has CFC rules in place;
• the definition of CFC income,
• whether CFC rules include a substantial economic activity test and, if so, the nature of the test, and, finally, whether any exceptions apply.

In general, a CFC is defined as a foreign company that is either directly or indirectly controlled by a resident taxpayer. Jurisdictions apply a variety of criteria to determine control. Some approaches make reference to voting rights held by resident taxpayers or to shareholder value held by resident taxpayers, while others stipulate that a foreign company is a CFC if it carries out its operations in a low-tax jurisdiction and others base CFC designation on a taxation test (i.e., if the foreign company does not pay tax in its jurisdiction of residence). Jurisdictions also vary in their definitions of CFC income, with some applying CFC rules to any type of income while others apply them to only passive income (i.e., income from interest, rental property, dividends, royalties or capital gains). Finally, jurisdictions also vary in the presence of substantial activity tests.

Contact: CorporateTaxStatistics@OECD.org

Related Document

BEPS Action 3 Controlled Foreign Company

Countries and regions: Albania, Andorra, Angola, Anguilla, Antigua and Barbuda, Argentina, Armenia, Aruba, Australia, Austria, Azerbaijan, Bahamas, Bahrain, Bosnia and Herzegovina, Barbados, Belgium, Belize, Benin, Bermuda, Botswana, Brazil, Virgin Islands, British, Brunei Darussalam, Bulgaria, Burkina Faso, Cabo Verde, Cameroon, Canada, Cayman Islands, Chile, Switzerland, Colombia, Congo, Cook Islands, Costa Rica, Croatia, Cuba, Czechia, Côte d’Ivoire, Germany, Denmark, Djibouti, Dominica, Dominican Republic, Egypt, Estonia, Eswatini, Faroe Islands, Fiji, Finland, France, Gabon, Georgia, Gibraltar, Greece, Greenland, Grenada, Haiti, Honduras, Hong Kong (China), Hungary, Iceland, India, Indonesia, Ireland, Isle of Man, Israel, Italy, Jamaica, Japan, Jersey, Jordan, Kazakhstan, Kenya, Korea, Democratic People's Republic of, Kuwait, Latvia, Liberia, Liechtenstein, Lithuania, Luxembourg, Macao, Malaysia, Maldives, Malta, Mauritania, Mauritius, Mexico, Moldova, Republic of, Monaco, Mongolia, Montenegro, Montserrat, Morocco, Namibia, Netherlands, New Zealand, Nigeria, North Macedonia, Norway, Oman, Pakistan, Panama, Papua New Guinea, Paraguay, Peru, Philippines, Poland, Portugal, Qatar, Romania, Russian Federation, Saint Kitts and Nevis, Saint Lucia, Saint Vincent and the Grenadines, Samoa, San Marino, Saudi Arabia, Senegal, Serbia, Seychelles, Sierra Leone, Singapore, Slovakia, Slovenia, South Africa, Spain, Sri Lanka, Sweden, Thailand, Togo, Trinidad and Tobago, Tunisia, Turks and Caicos Islands, Türkiye, Ukraine, United Arab Emirates, United Kingdom, United States, Uruguay, Uzbekistan, Viet Nam, Zambia