В отчете по действию BEPS 2015 года и в отчете о соглашениях об ущемлении прибыли на филиале содержатся рекомендации по нейтрализации эффектов соглашений об ущемлении прибыли, эксплуатирующих различия в налоговой обработке инструментов или сущностей между юрисдикциями. Такие соглашения могут привести к двойной неоцененности, двойным вычетам или долгосрочному отсрочиванию налога. Действие рекомендует изменения в национальном законодательстве и положениях о договорах для обеспечения того, чтобы платежи либо включались в налоговую базу получателя, либо были отказаны в качестве вычета плательщику. Рекомендации в отчете об ущемлении прибыли на филиале направлены на нейтрализацию несоответствий, возникающих из-за различий в том, как филиал и головное управление учитывают платеж, произведенный или полученный филиалом.ОЭСР собирает информацию о прогрессе по реализации действия 2, а именно, имеет ли юрисдикция соглашения об ущемлении прибыли и, если так, типы мер, принятых в юрисдикции, включая:

  • правила для финансовых инструментов-гибридов (отказ в вычете или включение дохода при возникновении несоответствия)
  • правила для сущностей-гибридных (адресование платежей, произведенных или полученных гибридными сущностями, включая обратные гибриды)
  • импортированные правила об ущемлении прибыли (нейтрализация несоответствий, эффект которых импортирован в третью юрисдикцию)
  • правила для плательщиков-гибридных резидентов (отказ от дублирующих вычетов при наличии сущности, являющейся резидентом более чем в одной юрисдикции)
  • изменения договоров для обеспечения того, чтобы преимущества были доступны только в том случае, если доход полностью облагается налогом в хотя бы одной юрисдикции
  • правила связи, координирующие налоговую обработку в юрисдикциях плательщика и получателя
  • рекомендации по филиалу (например, правило об ущемлении прибыли для плательщиков-филиалов, правило о предполагаемом платеже на филиале, правило об ущемлении прибыли для дублирующих вычетов)

Контакт: CorporateTaxStatistics@OECD.org

Связанный документ

Отчет по действию BEPS 2 Нейтрализация эффекта ущемления прибыли на филиале, действие 2

Датасет содержит следующие поля:

  • Площадь справки (REF_AREA)
  • Частота наблюдения (FREQ)
  • Измерение (MEASURE)
  • Правила (REGIME)
  • Значение наблюдения (OBS_VALUE)
  • Период времени (TIME_PERIOD)
  • Состояние наблюдения (OBS_STATUS)

Страны и регионы: Албания, Андорра, Ангола, Ангуилла, Антигуа и Барбуда, Аргентина, Армения, Аруба, Австралия, Австрия, Азербайджан, Багамы, Бахрейн, Босния и Герцеговина, Барбадос, Бельгия, Белиз, Бенин, Бермуды, Ботсвана, Бразилия, Британские Виргинские острова, Бруней Даруссалам, Болгария, Буркина Фасо, Кабо-Верде, Камерун, Канада, Остров Каймановых островов, Чили, Швейцария, Колумбия, Конго, Островов Кука, Коста-Рика, Хорватия, Куба, Чехия, Côte d’Ivoire, Германия, Дания, Джибути, Доминика, Республика Доминикана, Египет, Эстония, Эсватини, Фарерские острова, Фиджи, Финляндия, Франция, Габон, Грузия, Гибралтар, Греция, Гренландия, Гренада, Гаити, Гондурас, Гонконг (Китай), Венгрия, Исландия, Индия, Индонезия, Ирландия, Остров Мэн, Израиль, Италия, Ямайка, Япония, Джерси, Иордания, Казахстан, Кения, Корея, Народная Демократическая Республика, Кувейт, Латвия, Либерия, Лихтенштейн, Литва, Люксембург, Макао, Малайзия, Мальдивы, Мальта, Мавритания, Маврикий, Мексика, Молдова, Республика, Монако, Монголия, Черногория, Монсеррат, Марокко, Намибия, Нидерланды, Новая Зеландия, Нигерия, Северная Македония, Норвегия, Оман, Пакистан, Панама, Папуа Новая Гвинея, Парагвай, Перу, Филиппины, Польша, Португалия, Катар, Румыния, Сент-Китс и Невис, Saint Lucia, Saint Vincent and the Grenadines, Самоа, Сан-Марино, Саудовская Аравия, Сенегал, Сербия, Сейшельские Острова, Сьерра-Леоне, Сингапур, Словакия, Словения, Южная Африка, Испания, Шри-Ланка, Швеция, Тайланд, Того, Тринидад и Тобаго, Тунис, Турки и Кайкосские острова, Турция, Украина, Объединенные Арабские Эмираты, Великобритания, Соединенные Штаты Америки, Уругвай, Узбекистан, Вьетнам, Замбия

The 2015 BEPS Action 2 Final report and the Branch Mismatch Arrangements Report sets out recommendations to neutralise the effects of hybrid mismatch arrangements that exploit differences in the tax treatment of instruments or entities between jurisdictions. Such arrangements can result in double non-taxation, double deductions or long-term deferral of tax. The Action recommends changes to domestic law and treaty provisions to ensure that payments are either included in the taxable income of the recipient or denied as a deduction to the payer. Recommendations in the branch report aimed to neutralise mismatches arising from differences in the way the branch and head office account for a payment made by or to the branch.The OECD gathers information on progress related to the implementation of Action 2, namely, whether a jurisdiction has hybrid mismatch arrangements in place and, if so, the types of measures in place in the jurisdiction including:

  • hybrid financial instrument rules (denial of deduction or inclusion of income where mismatch arises)
  • hybrid entity rules (addressing payments by or to hybrid entities, including reverse hybrids)
  • imported mismatch rules (neutralising mismatches whose effect is imported into a third jurisdiction)
  • dual resident payer rules (denying duplicate deductions where an entity is resident in more than one jurisdiction)
  • treaty changes to ensure that benefits are only available where income is fully taxed in at least one jurisdiction
  • linking rules that coordinate the tax treatment in the payer and payee jurisdictions
  • branch recommendations (e.g. branch payee mismatch rule, deemed branch payment rule, branch double deduction rule)

Contact: CorporateTaxStatistics@OECD.org

Related Document

BEPS Action 2 Final Report
Neutralising the Effects of Branch Mismatch Arrangements, Action 2

Countries and regions: Albania, Andorra, Angola, Anguilla, Antigua and Barbuda, Argentina, Armenia, Aruba, Australia, Austria, Azerbaijan, Bahamas, Bahrain, Bosnia and Herzegovina, Barbados, Belgium, Belize, Benin, Bermuda, Botswana, Brazil, Virgin Islands, British, Brunei Darussalam, Bulgaria, Burkina Faso, Cabo Verde, Cameroon, Canada, Cayman Islands, Chile, Switzerland, Colombia, Congo, Cook Islands, Costa Rica, Croatia, Cuba, Czechia, Côte d’Ivoire, Germany, Denmark, Djibouti, Dominica, Dominican Republic, Egypt, Estonia, Eswatini, Faroe Islands, Fiji, Finland, France, Gabon, Georgia, Gibraltar, Greece, Greenland, Grenada, Haiti, Honduras, Hong Kong (China), Hungary, Iceland, India, Indonesia, Ireland, Isle of Man, Israel, Italy, Jamaica, Japan, Jersey, Jordan, Kazakhstan, Kenya, Korea, Democratic People's Republic of, Kuwait, Latvia, Liberia, Liechtenstein, Lithuania, Luxembourg, Macao, Malaysia, Maldives, Malta, Mauritania, Mauritius, Mexico, Moldova, Republic of, Monaco, Mongolia, Montenegro, Montserrat, Morocco, Namibia, Netherlands, New Zealand, Nigeria, North Macedonia, Norway, Oman, Pakistan, Panama, Papua New Guinea, Paraguay, Peru, Philippines, Poland, Portugal, Qatar, Romania, Saint Kitts and Nevis, Saint Lucia, Saint Vincent and the Grenadines, Samoa, San Marino, Saudi Arabia, Senegal, Serbia, Seychelles, Sierra Leone, Singapore, Slovakia, Slovenia, South Africa, Spain, Sri Lanka, Sweden, Thailand, Togo, Trinidad and Tobago, Tunisia, Turks and Caicos Islands, Türkiye, Ukraine, United Arab Emirates, United Kingdom, United States, Uruguay, Uzbekistan, Viet Nam, Zambia

  • ОЭСР
    Hybrid mismatch arrangements - Corporate tax statistics
    Дата обновления: 2026-05-10
    • sdmxoecdorg

    ОЭСР (Организация экономического сотрудничества и развития) – это международная организация, объединяющая экономически развитые страны, приверженные демократии и рыночной экономике, которая служит платформой для анализа политики, выработки общих решений и рекомендаций по экономическим, социальным и экологическим вопросам, а также содействует глобальному экономическому прогрессу и торговле. Она была основана в 1961 году как преемник Организации европейского экономического сотрудничества (ОЕЭС), созданной для восстановления Европы по плану Маршалла.

    Данные и ресурсы

    Дополнительная информация

    Поле Величина
    Последнее обновление мая 10, 2026, 07:58 (UTC)
    Создано мая 10, 2026, 07:58 (UTC)
    dataset_code oecd_ctp_tps_dsd_qdd_act2_df_qdd_act2
    original_title Hybrid mismatch arrangements - Corporate tax statistics
    Страны Албания, Андорра, Ангола, Ангуилла, Антигуа и Барбуда, Аргентина, Армения, Аруба, Австралия, Австрия, Азербайджан, Багамы, Бахрейн, Босния и Герцеговина, Барбадос, Бельгия, Белиз, Бенин, Бермуды, Ботсвана, Бразилия, Британские Виргинские острова, Бруней Даруссалам, Болгария, Буркина Фасо, Кабо-Верде, Камерун, Канада, Остров Каймановых островов, Чили, Швейцария, Колумбия, Конго, Островов Кука, Коста-Рика, Хорватия, Куба, Чехия, Côte d’Ivoire, Германия, Дания, Джибути, Доминика, Республика Доминикана, Египет, Эстония, Эсватини, Фарерские острова, Фиджи, Финляндия, Франция, Габон, Грузия, Гибралтар, Греция, Гренландия, Гренада, Гаити, Гондурас, Гонконг (Китай), Венгрия, Исландия, Индия, Индонезия, Ирландия, Остров Мэн, Израиль, Италия, Ямайка, Япония, Джерси, Иордания, Казахстан, Кения, Корея, Народная Демократическая Республика, Кувейт, Латвия, Либерия, Лихтенштейн, Литва, Люксембург, Макао, Малайзия, Мальдивы, Мальта, Мавритания, Маврикий, Мексика, Молдова, Республика, Монако, Монголия, Черногория, Монсеррат, Марокко, Намибия, Нидерланды, Новая Зеландия, Нигерия, Северная Македония, Норвегия, Оман, Пакистан, Панама, Папуа Новая Гвинея, Парагвай, Перу, Филиппины, Польша, Португалия, Катар, Румыния, Сент-Китс и Невис, Saint Lucia, Saint Vincent and the Grenadines, Самоа, Сан-Марино, Саудовская Аравия, Сенегал, Сербия, Сейшельские Острова, Сьерра-Леоне, Сингапур, Словакия, Словения, Южная Африка, Испания, Шри-Ланка, Швеция, Тайланд, Того, Тринидад и Тобаго, Тунис, Турки и Кайкосские острова, Турция, Украина, Объединенные Арабские Эмираты, Великобритания, Соединенные Штаты Америки, Уругвай, Узбекистан, Вьетнам, Замбия