name: Администрирование налоговой задолженности и налоговые риски
keyword_list: НАЛОГОВОЕ АДМИНИСТРИРОВАНИЕ НАЛОГОВАЯ ЗАДОЛЖЕННОСТЬ АДМИНИСТРИРОВАНИЕ НАЛОГОВОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ НАЛОГОВЫЙ РИСК РИСКИ НАЛОГОВОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ
abstract: Объект исследования: особая форма финансово-экономических взаимоотношений, возникающих между налоговыми администраторами и налогоплательщиками по поводу несвоевременной уплаты обязательных платежей в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации. Цель исследования: формирование теоретических основ и разработка практических рекомендаций по совершенствованию администрирования налоговой задолженности и нивелированию налоговых рисков в Российской Федерации в современных условиях. Методы исследования: статистические методы, методы обобщения и группировки, а также методы исторического, логического, сравнительного, системного анализа. Научная новизна результатов исследования состоит в следующих положениях:
  1.	Выявлены особенности администрирования налоговой задолженности, что позволило рассматривать его как процесс, характеризующий меры и действия налоговых администраторов, в том числе с участием Федеральной службы судебных приставов России, по предотвращению и урегулированию налоговых правоотношений, возникающих в связи с неисполнением обязанностей налогоплательщиками, плательщиками сборов и страховых взносов по уплате налоговых платежей в установленные законодательством сроки, с использованием специфических инструментов; налоговая задолженность при этом формулируется как абсолютный показатель, характеризующий суммарную величину невыполненных налогоплательщиками обязательств по платежам в бюджеты бюджетной системы России.
  2.	Обоснована необходимость расчета показателя Debt to income по субъектам РФ, экономическим видам деятельности и в разрезе отдельных налогов в целях эффективного администрирования налоговой задолженности с учетом региональных аспектов ее возникновения и существующих налоговых рисков; доказана целесообразность включения в Концепцию системы планирования выездных налоговых проверок отраслевого показателя DTI с целью выявления проблемных отраслей (видов экономической деятельности) при реализации риск-ориентированного подхода; при выявлении отраслей с наибольшим показателем DTI налоговым органам рекомендовано применять превентивные механизмы по работе с налоговой задолженностью, проводить периодический мониторинг объема оборотов хозяйствующих субъектов в отрасли с целью оперативного реагирования в случае возникновения налоговых рисков.
  3.	Предложено дополнить действующую методику оценки деятельности Центров компетенций Федеральной налоговой службы России показателем ITD (Income To Debt – отношение общей суммы, перечисленной в бюджет в результате деятельности Федеральной службы судебных приставов России, к совокупной налоговой задолженности), что позволит более обоснованно оценивать эффективность деятельности администраторов по взысканию налоговой задолженности в бюджеты бюджетной системы РФ и повысит качество работы субъектов налогового администрирования.
  4.	Доказана необходимость применения дополнительных профилактических мер по побуждению налогоплательщиков к уплате налогов, сборов, страховых взносов в установленные законодательством сроки и повышению налоговой грамотности налогоплательщиков с целью нивелирования существующих налоговых рисков и предупреждения их образования для налоговых органов и налогоплательщиков, на основе выявленной обратной корреляции между финансовым результатом деятельности компаний и совокупной налоговой задолженностью.
  5.	Предложена модель карты оценки рисков по администрированию налоговой задолженности, разработанная на основе трех групп наиболее значимых налоговых рисков, которая может позволить налоговым органам оперативно управлять ими при реализации риск-ориентированного подхода в процессе налогового администрирования.
  Практическая значимость исследования заключается в разработке практических рекомендаций по совершенствованию методики оценки эффективности деятельности Центров компетенций Федеральной налоговой службы России, а также предложений по совершенствованию администрирования налоговой задолженности и нивелированию налоговых рисков.
chairman_dissertation_council.name: Надия
chairman_dissertation_council.surname: Сабитова
chairman_dissertation_council.patronymic: Михайловна
chairman_dissertation_council.position: Председатель
chairman_dissertation_council.degree: Доктор экономических наук
chairman_dissertation_council.rank: Профессор
chairman_dissertation_council.wos_research_id: M-1086-2013
chairman_dissertation_council.scopus_author_id: 56422268200
chairman_dissertation_council.rinc_id: 425891
chairman_dissertation_council.orcid: 0000-0002-2866-1703
chairman_dissertation_council.territory: РОССИЯ
organization_supervisor.name: Дмитрий
organization_supervisor.surname: Таюрский
organization_supervisor.patronymic: Альбертович
organization_supervisor.position: И. о. ректора
organization_supervisor.territory: РОССИЯ
rubrics.code: 06.73.15
rubrics.name: Государственные финансы. Налоги
oecds.code: 05.02.GY
oecds.name: ECONOMICS
speciality_codes.name: Финансы, денежное обращение и кредит
speciality_codes.code: 08.00.10
supervisors.fio: Туфетулов А. М.
supervisors.scientific_degree: Доктор экономических наук
supervisors.speciality_code: Экономика и управление народным хозяйством (по отраслям и сферам деятельности)
supervisors.responsible_type: Научный руководитель
opponents.fio: Викторова Н. Г.
opponents.scientific_degree: Доктор экономических наук
opponents.speciality_code: Финансы, денежное обращение и кредит
opponents.responsible_type: Оппонент
opponents.fio: Кириллова О. С.
opponents.scientific_degree: Доктор экономических наук
opponents.speciality_code: Финансы, денежное обращение и кредит
opponents.responsible_type: Оппонент
protection_organization.short_name: ФГАОУ ВО "КАЗАНСКИЙ (ПРИВОЛЖСКИЙ) ФЕДЕРАЛЬНЫЙ УНИВЕРСИТЕТ", ФГАОУ ВО КФУ, КФУ, КАЗАНСКИЙ ФЕДЕРАЛЬНЫЙ УНИВЕРСИТЕТ, КАЗАНСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ, КАЗАНСКИЙ (ПРИВОЛЖСКИЙ) ФЕДЕРАЛЬНЫЙ УНИВЕРСИТЕТ
protection_organization.name: ФЕДЕРАЛЬНОЕ ГОСУДАРСТВЕННОЕ АВТОНОМНОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ ВЫСШЕГО ОБРАЗОВАНИЯ "КАЗАНСКИЙ (ПРИВОЛЖСКИЙ) ФЕДЕРАЛЬНЫЙ УНИВЕРСИТЕТ"
protection_organization.ogrn: 1021602841391
protection_organization.supervisor_name: ИЛЬШАТ
protection_organization.supervisor_surname: ГАФУРОВ
protection_organization.supervisor_patronymic: РАФКАТОВИЧ
protection_organization.organization_type: Организация
protection_organization.okogu: Министерство науки и высшего образования Российской Федерации
protection_organization.okopf: Федеральные государственные автономные учреждения
author_organization.short_name: ФГАОУ ВО "КАЗАНСКИЙ (ПРИВОЛЖСКИЙ) ФЕДЕРАЛЬНЫЙ УНИВЕРСИТЕТ", ФГАОУ ВО КФУ, КФУ, КАЗАНСКИЙ ФЕДЕРАЛЬНЫЙ УНИВЕРСИТЕТ, КАЗАНСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ, КАЗАНСКИЙ (ПРИВОЛЖСКИЙ) ФЕДЕРАЛЬНЫЙ УНИВЕРСИТЕТ
author_organization.name: ФЕДЕРАЛЬНОЕ ГОСУДАРСТВЕННОЕ АВТОНОМНОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ ВЫСШЕГО ОБРАЗОВАНИЯ "КАЗАНСКИЙ (ПРИВОЛЖСКИЙ) ФЕДЕРАЛЬНЫЙ УНИВЕРСИТЕТ"
author_organization.ogrn: 1021602841391
author_organization.supervisor_name: ИЛЬШАТ
author_organization.supervisor_surname: ГАФУРОВ
author_organization.supervisor_patronymic: РАФКАТОВИЧ
author_organization.organization_type: Организация
author_organization.okogu: Министерство науки и высшего образования Российской Федерации
author_organization.okopf: Федеральные государственные автономные учреждения