name: Деофшоризация как институт финансового права: основные тенденции формирования и развития
keyword_list: международный обмен информацией контролируемые иностранные компании уклонение от уплаты налогов налоговое планирование институт финансового права деофшоризация
abstract: Развитие транснациональной предпринимательской деятельности расширило возможности налогоплательщиков по использованию организаций, зарегистрированных в офшорных юрисдикциях, не только для осуществления налогового планирования и защиты активов, но и совершения противоправных действий, направленных на уклонение от уплаты налогов за счет вывода денежных средств в офшорные юрисдикции, а также совершения операций, направленных на незаконную легализацию денежных средств. 
  Оценка вредоносности незаконного и недобросовестного использования офшорных организаций привела к возникновению антиофшорного регулирования как на международном, так и на национальном уровнях. В след за развитием международного антиофшорного регулирования в Российской Федерации в довольно короткий период появилось большое количество новых, а также были изменены существующие нормативные правовые акты, регулирующие разные аспекты деофшоризации. 
  При этом следует признать отставание в осмыслении наукой финансового права стремительно происходящих изменений правового регулирования отношений в сфере деофшоризации. В условиях отсутствия систематизации в финансовом праве норм, осуществляющих регулирование деофшоризации, наличии пробелов и конфликтности данных правовых норм, проведенное диссертационное исследование посвящено комплексному и системному рассмотрению деофшоризации как отдельного института финансового права. 
  В диссертации на основе проведенного системного анализа правового регулирования отношений в сфере деофшоризации в России было выработано определение понятия «деофшоризация»; выявлены особенности правового регулирования отношений в сфере деофшоризации;  определено содержание и структура института деофшоризации, а также его место в системе российского финансового права; выделены субинституты, входящие в состав правового института деофшоризации; определен круг правовых норм, составляющих каждый из выявленных субинститутов.
  Доказано, что многообразие форм незаконного и недобросовестного использования офшорных организаций в предпринимательской деятельности, специфичность общественных отношений в сфере деофшоризации предопределила необходимость широкого подхода к определению данного понятия. Выработано определение деофшоризации как комплекса правовых мер, направленных на предотвращение незаконного и / или недобросовестного использования организаций, зарегистрированных в офшорных юрисдикциях или являющихся звеньями финансовых цепей, включающих офшорные организации, и их преимуществ в виде снижения налогового бремени и сокрытия информации об истинных владельцах активов при осуществлении трансграничной предпринимательской деятельности или трансграничного владения активами, а также создание предпосылок для репатриации капитала. 
  По результатам проведенного системного анализа совокупности правовых норм, осуществляющих регулирование общественных отношений в сфере деофшоризации, установлено наличие следующих признаков института права:  предмета правового регулирования, представляющего группу общественных отношений в сфере деофшоризации, тесно связанных с аккумулированием денежных средств в публичные денежные фонды как частью общественных отношений, входящих в предмет финансового права; метода правового регулирования – преимущественно императивного, свойственного финансовому праву; юридического единства правовых норм и единства содержания правового института, обусловленных возникновением и развитием деофшоризации как особого правового явления и воздействием принципов финансового права на рассматриваемую группу общественных отношений; видового состава норм, образующих правовой институт деофшоризации в виде преимущественно обязывающих и запрещающих норм, что соответствует общей концепции финансово-правового регулирования. 
  Установлено, что институт деофшоризации в системе финансового права — это совокупность взаимосвязанных между собой правовых норм, обеспечивающих регулирование отношений, направленных на противодействие незаконному и / или недобросовестному использованию организаций, зарегистрированных в офшорных юрисдикциях или являющихся звеньями финансовых цепей, включающих офшорные организации, и их преимуществ в виде снижения налогового бремени и сокрытия информации об истинных владельцах активов при осуществлении трансграничной предпринимательской деятельности или трансграничного владения активами, а также создание предпосылок для репатриации капитала.
  Доказано, что институт деофшоризации является формирующимся институтом особенной части финансового права, имеющим комплексный характер. Выделены группы правовых норм, составляющих «ядро» института деофшоризации, а также примыкающие группы правовых норм, которые находятся под единым правовым регулированием для обеспечения деофшоризации. Установлено, что основные перспективы развития института будут зависеть от направлений совершенствования международного антиофшорного регулирования.
  Установлено, что в состав института деофшоризации входят четыре субинститута, каждый из которых обладает спецификой предмета и метода правового регулирования, целевой направленностью, при этом характеризуется однородностью правовых норм. Обосновано, что в состав института деофшоризации входят: субинститут противодействия уклонению от уплаты налогов и злоупотреблению нормами финансового права с использованием иностранных юрисдикций; субинститут противодействия легализации денежных средств с использованием иностранных юрисдикций; субинститут репатриации активов на территорию Российской Федерации; субинститут финансового контроля в сфере деофшоризации. Сделан вывод о том, что только в совокупности данные группы правовых норм позволяют обеспечить деофшоризацию. 
  В условиях высокой степени конфликтности деофшоризационных норм для смещения акцента на предварительный контроль предложено введение в оборот понятия «фискальный рескрипт», под которым понимается ненормативный правовой акт, содержащий позицию налоговых органов по спорным вопросам, связанным с налогово-правовыми последствиями планируемых к совершению налогоплательщиком операций, для целей выявления их соответствия налоговому законодательству. По мере выработки научной теории предложено закрепить в налоговом законодательстве право налогоплательщиков на получение фискального рескрипта.
  Аргументирована необходимость введения в научный оборот категории «деофшоризационный комплаенс-контроль» как системы обеспечения соответствия деятельности организации требованиям законодательства и сложившейся правоприменительной практике в сфере деофшоризации.  Деофшоризационный комплаенс-контроль направлен на создание механизмов выявления, документирования и анализа возможных рисков нарушения законодательства в сфере деофшоризации. Правовые основы осуществления деофшоризационного комплаенс-контроля предложено закрепить в финансовом законодательстве Российской Федерации.
  Результаты исследования имеют теоретико-правовое, методологическое и прикладное значение для науки финансового права в части развития системы финансового права, а также совершенствования законодательства в сфере деофшоризации.
chairman_dissertation_council.name: Татьяна
chairman_dissertation_council.surname: Полякова
chairman_dissertation_council.patronymic: Анатольевна
chairman_dissertation_council.position: главный научный сотрудник, и.о. заведующего сектором информационного права и международной информационной безопасности
chairman_dissertation_council.degree: Доктор юридических наук
chairman_dissertation_council.rank: Профессор
chairman_dissertation_council.wos_research_id: AAG-9176-2021
chairman_dissertation_council.scopus_author_id: 0000-0003-3791-2903
chairman_dissertation_council.rinc_id: 732015
chairman_dissertation_council.orcid: 0000-0003-3791-2903
chairman_dissertation_council.territory: РОССИЯ
organization_supervisor.name: Александр
organization_supervisor.surname: Савенков
organization_supervisor.patronymic: Николаевич
organization_supervisor.position: Директор
organization_supervisor.territory: РОССИЯ
rubrics.code: 10.21.01
rubrics.name: Общие вопросы
rubrics.code: 10.21.21
rubrics.name: Финансовая деятельность государства. Финансовый контроль
oecds.code: 05.05.OM
oecds.name: LAW
speciality_codes.name: Финансовое право; налоговое право; бюджетное право
speciality_codes.code: 12.00.04
supervisors.fio: Крохина Юлия Александровна
supervisors.scientific_degree: Доктор юридических наук
supervisors.speciality_code: Финансовое право; налоговое право; бюджетное право
supervisors.responsible_type: Научный руководитель
opponents.fio: Сенцова Марина Валентиновна
opponents.scientific_degree: Доктор юридических наук
opponents.speciality_code: Финансовое право; налоговое право; бюджетное право
opponents.responsible_type: Оппонент
opponents.fio: Мачехин Виктор Александрович
opponents.scientific_degree: Кандидат юридических наук
opponents.speciality_code: Финансовое право; налоговое право; бюджетное право
opponents.responsible_type: Оппонент
protection_organization.name: ФЕДЕРАЛЬНОЕ ГОСУДАРСТВЕННОЕ БЮДЖЕТНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ НАУКИ ИНСТИТУТ ГОСУДАРСТВА И ПРАВА РОССИЙСКОЙ АКАДЕМИИ НАУК
protection_organization.ogrn: 1037739085856
protection_organization.supervisor_name: АЛЕКСАНДР
protection_organization.supervisor_surname: САВЕНКОВ
protection_organization.supervisor_patronymic: НИКОЛАЕВИЧ
protection_organization.organization_type: Организация
protection_organization.okogu: Министерство науки и высшего образования Российской Федерации
protection_organization.okopf: Федеральные государственные бюджетные учреждения
author_organization.name: ФЕДЕРАЛЬНОЕ ГОСУДАРСТВЕННОЕ БЮДЖЕТНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ НАУКИ ИНСТИТУТ ГОСУДАРСТВА И ПРАВА РОССИЙСКОЙ АКАДЕМИИ НАУК
author_organization.ogrn: 1037739085856
author_organization.supervisor_name: АЛЕКСАНДР
author_organization.supervisor_surname: САВЕНКОВ
author_organization.supervisor_patronymic: НИКОЛАЕВИЧ
author_organization.organization_type: Организация
author_organization.okogu: Министерство науки и высшего образования Российской Федерации
author_organization.okopf: Федеральные государственные бюджетные учреждения